Mit dem Revenue Act von 1913, auch bekannt als Underwood Tariff oder Underwood-Simmons Act (Kap. 16, 38 Stat. 114), wurde in den Vereinigten Staaten wieder eine Bundeseinkommenssteuer eingeführt und die Zollsätze erheblich gesenkt. Das Gesetz wurde vom Abgeordneten Oscar Underwood eingebracht, vom 63. Kongress der Vereinigten Staaten verabschiedet und von Präsident Woodrow Wilson unterzeichnet.
Wilson und andere Mitglieder der Demokratischen Partei sahen in hohen Zöllen seit langem eine unfaire Besteuerung der Verbraucher, und die Senkung der Zölle war die erste Priorität von Präsident Wilson bei seinem Amtsantritt. Nach der Ratifizierung des sechzehnten Verfassungszusatzes im Jahr 1913 stimmten die Führer der Demokraten der Verabschiedung eines umfangreichen Gesetzes zu, das eine drastische Senkung der Zölle und die Einführung einer Einkommensteuer vorsah. Underwood brachte das Einkommenssteuergesetz schnell durch das Repräsentantenhaus, aber der Senat der Vereinigten Staaten stimmte dem Gesetz erst nach intensiver Lobbyarbeit der Wilson-Regierung zu. Wilson unterzeichnete das Gesetz am 3. Oktober 1913.
Mit dem Revenue Act von 1913 wurden die durchschnittlichen Zollsätze von 40 % auf 26 % gesenkt. Außerdem wurde eine einprozentige Steuer auf Einkommen über 3.000 Dollar pro Jahr eingeführt; diese Steuer betraf etwa drei Prozent der Bevölkerung. Mit einer separaten Bestimmung wurde eine Körperschaftssteuer von einem Prozent eingeführt, die eine frühere Steuer ablöste, die nur für Unternehmen mit einem Nettoeinkommen von mehr als 5.000 Dollar pro Jahr galt. Obwohl der von den Republikanern kontrollierte Kongress später die Zollsätze anhob, markierte der Revenue Act von 1913 einen wichtigen Wandel in der föderalen Einnahmepolitik, da sich die Staatseinnahmen zunehmend auf Einkommenssteuern und nicht mehr auf Zölle stützen sollten.
Passage
Die Demokraten betrachteten hohe Zölle seit langem als unfaire Steuern für die Verbraucher, und die Senkung der Zölle war Präsident Wilsons erste Priorität bei seinem Amtsantritt. Er argumentierte, dass das System der hohen Zölle „uns von unserer eigentlichen Rolle im Welthandel abschneidet, die gerechten Prinzipien der Besteuerung verletzt und die Regierung zu einem leichten Instrument in den Händen privater Interessen macht“. Während die meisten Demokraten geschlossen für eine Senkung der Zölle eintraten, vertraten die meisten Republikaner die Ansicht, dass hohe Zölle nützlich seien, um die heimische Industrie und die Fabrikarbeiter vor ausländischer Konkurrenz zu schützen. Kurz vor Wilsons Amtsantritt wurde der Sechzehnte Zusatzartikel, der 1909 vom Kongress während einer Debatte über die Zollgesetzgebung vorgeschlagen worden war, von der erforderlichen Anzahl von Staaten ratifiziert. Nach der Ratifizierung des sechzehnten Verfassungszusatzes erklärten sich die führenden Politiker der Demokraten bereit, ihrem Gesetzentwurf zur Senkung der Zölle eine Bestimmung über die Einkommenssteuer beizufügen, zum einen, um die entgangenen Einnahmen auszugleichen, und zum anderen, um die Last der Finanzierung der Regierung auf die Besserverdienenden zu verlagern, die der Einkommenssteuer unterliegen würden.
Ende Mai 1913 verabschiedete der Mehrheitsführer im Repräsentantenhaus, Oscar Underwood, einen Gesetzentwurf, der den durchschnittlichen Zollsatz um 10 Prozent senkte. Underwoods Gesetzentwurf, der die größte Senkung des Zolltarifs seit dem Bürgerkrieg darstellte, sah eine aggressive Senkung der Zollsätze für Rohstoffe, für Waren, die als „lebensnotwendig“ galten, und für Produkte vor, die von Konzernen im Inland hergestellt wurden, behielt aber höhere Zollsätze für Luxusgüter bei. Mit dem Gesetzentwurf wurde auch eine Steuer auf Einkommen über 4.000 Dollar eingeführt. Die Verabschiedung von Underwoods Tarifentwurf im Senat würde sich als schwieriger erweisen als im Repräsentantenhaus, zum einen, weil einige Demokraten aus dem Süden und Westen den weiteren Schutz der Woll- und Zuckerindustrie befürworteten, und zum anderen, weil die Demokraten in dieser Kammer eine knappere Mehrheit hatten. In dem Bemühen, Unterstützung für das Zollgesetz zu gewinnen, traf sich Wilson ausgiebig mit demokratischen Senatoren und wandte sich über die Presse direkt an die Bevölkerung. Nach wochenlangen Anhörungen und Debatten gelang es Wilson und Außenminister William Jennings Bryan, die Demokraten im Senat hinter dem Gesetz zu vereinen. Der Senat stimmte mit 44 zu 37 Stimmen für das Gesetz, nur ein Demokrat stimmte dagegen und nur ein Republikaner, der progressive Führer Robert M. La Follette, stimmte dafür. Wilson unterzeichnete den Revenue Act of 1913 am 3. Oktober 1913 als Gesetz.
Bestimmungen
Tarife
Mit dem Revenue Act von 1913 wurden die durchschnittlichen Einfuhrzollsätze von etwa 40 % auf etwa 25 % gesenkt.
Mit dem Gesetz wurden die niedrigsten Sätze seit dem Walker-Tarif von 1857 festgelegt. Die meisten Tarife waren ad valorem, d.h. ein Prozentsatz des Wertes der Ware.
Der Zoll auf Wollwaren wurde von 56 % auf 18,5 % gesenkt. Für Stahlschienen, Rohwolle, Eisenerz und landwirtschaftliche Geräte gelten nun Nullsätze. Das von den Republikanern geforderte Reziprozitätsprogramm wurde abgeschafft. Der Kongress lehnte den Vorschlag ab, einen Tarifausschuss einzurichten, der die Zollsätze wissenschaftlich festlegen sollte, setzte aber eine Studienkommission ein.
Mit der Underwood-Simmons-Maßnahme wurde die Liste der freien Waren um Wolle, Eisen, Stahl, landwirtschaftliche Maschinen und viele Rohstoffe und Lebensmittel erweitert. Der Durchschnittssatz lag bei etwa 26 %.
Das Beispiel, das einige Jahre zuvor durch eine Sondergesetzgebung gesetzt wurde, die die Gate of Heaven Church in South Boston von der Zahlung einer Steuer auf Glasfenster befreite, führte dazu, dass Glasfenster für alle Gotteshäuser von allen Steuern befreit wurden.
Einkommensteuer
Mit dem Revenue Act von 1913 wurde zum ersten Mal seit 1872 wieder eine Einkommensteuer auf Bundesebene eingeführt. Die Bundesregierung hatte mit dem Wilson-Gorman Tariff Act ebenfalls eine Einkommenssteuer eingeführt, die jedoch vom Obersten Gerichtshof in der Rechtssache Pollock v. Farmers‘ Loan & Trust Co. verworfen worden war. Mit dem Revenue Act von 1913 wurde eine einprozentige Steuer auf Einkommen über 3.000 Dollar erhoben, mit einem Spitzensteuersatz von sechs Prozent für diejenigen, die mehr als 500.000 Dollar pro Jahr verdienten. Etwa drei Prozent der Bevölkerung waren von der Einkommensteuer betroffen. Der Gesetzentwurf sah auch eine einprozentige Steuer auf das Nettoeinkommen aller Unternehmen vor und löste damit eine frühere Bundessteuer ab, die nur auf Nettoeinkommen von Unternehmen über 5.000 Dollar erhoben worden war. Der Oberste Gerichtshof bestätigte die Verfassungsmäßigkeit der Einkommensteuer in den Fällen Brushaber gegen Union Pacific Railroad Co. und Stanton gegen Baltic Mining Co.
Einkommensteuertabelle für natürliche Personen
Auf das Nettoeinkommen natürlicher Personen wurden eine normale Einkommensteuer und eine zusätzliche Steuer erhoben, wie in der folgenden Tabelle dargestellt:
Es gab einen Freibetrag von 3.000 $ für Alleinstehende und 4.000 $ für Ehepaare. Daher galt der untere Grenzsteuersatz von 1 % nur für die ersten 17.000 $ (374.400 $ in Dollar 2010) des Einkommens für Alleinstehende bzw. die ersten 16.000 $ (352.300 $ in Dollar 2010) des Einkommens für Verheiratete (siehe auch unten die Anpassungen an die Inflation zwischen 1913 und 2010 in der BLS-Tabelle).
Im Jahr 1913 betrug das Verhältnis zwischen dem höchsten und dem niedrigsten Grenzsteuersatz 7:1 (7 %:1 %). Das letzte Mal, dass ein ähnliches Verhältnis galt, war 1980, als das Verhältnis des Spitzensteuersatzes zum unteren Grenzsteuersatz 6,36:1 betrug (70 %:11 %). Im Jahr 1981 wurde der Spitzensteuersatz auf 50 % und 1986 auf 28 % gesenkt (der untere Steuersatz stieg von 11 % auf 15 %). Mit der Änderung von 1986 veränderte sich das Verhältnis drastisch von 6,36:1 auf 1,87:1 (28 %:15 %). Heute beträgt das Verhältnis 3,96:1 (39,6 %:10 %).
Angepasst an die Inflation
Hier finden Sie die inflationsbereinigten Sätze, die dem durchschnittlichen Verbraucherpreisindex entsprechen:
Alle Zahlen sind gerundet.
Der persönliche Freibetrag für 2010 (3.650 $) und der Standardabzug (5.700 $) für Alleinstehende betrugen zusammen 9.350 $, also nur 14,1 % des Freibetrags von 1913 in Höhe von 66.100 $ (9.350 $/66.100 $) in 2010-Dollar.
Die persönlichen Freibeträge für 2010 (7.300 $) und der Standardabzug (11.400 $) für Ehepaare, die gemeinsam einen Antrag stellen, betrugen zusammen 18.700 $, was nur 21,2 % des Freibetrags von 1913 in Höhe von 88.100 $ in 2010 Dollar entspricht (18.700 $/88.100 $).
Auswirkungen und Nachwirkungen
In Zusammenarbeit mit den progressiven Republikanern erreichten die Demokraten im Kongress die Verabschiedung des Revenue Act von 1916, der die Bundesnachlasssteuer wieder einführte, eine Steuer auf die Produktion von Munition einführte, den Spitzensteuersatz auf fünfzehn Prozent anhob und die Körperschaftssteuer von einem Prozent auf zwei Prozent erhöhte. Im selben Jahr unterzeichnete Wilson ein Gesetz zur Einsetzung der Tarifkommission, die mit der Erteilung von Expertenrat zu den Zollsätzen beauftragt wurde.
Für die kubanische Tabakindustrie hatte die Einfuhr von Zigarren in die USA Folgen. Theodore Garbade, Präsident der Union der Zigarrenhersteller Kubas, legte dies dem kubanischen Präsidenten Mario G. Menocal dar.
Das Gesetz schuf auch eine neue Gruppe von steuerbefreiten Organisationen, die sich der sozialen Wohlfahrt widmen. Diese Bestimmung war ein Vorläufer des heutigen Internal Revenue Code Section 501(c)(4).
In den 1920er Jahren erhöhten die Republikaner die Zölle und senkten die Einkommensteuer. Nichtsdestotrotz hatte die Politik der Wilson-Regierung dauerhafte Auswirkungen auf die Zusammensetzung der Staatseinnahmen, die nach den 1920er Jahren in erster Linie aus Steuern und nicht mehr aus Zöllen stammen sollten.
https://wiki.das-unsichtbare-imperium.de/wiki/Steuergesetz_von_1913